Bsa ou opções de ações

Match BSA contre stock-options & # 8230; mais c & rsquo; est quoi un BSA?

Os bons de souscription d & rsquo; ações (BSA) são de instrumentos financeiros que permitem criar um número de ações e ações determinadas a um preço fixo à l & rsquo; avance (prix d & rsquo; exercício) e colapso de uma frase definitiva. Le prix d & rsquo; exercice des BSA est fixé dès l & rsquo; émission de ces bons e celui-ci resto constante pendant toute la période de souscription.

Le bon de souscription fait l & rsquo; objet d & rsquo; une cotation distincte. É claro que a ação é executada em função de antecipação de investidores sobre o curso de ação.

Le bon se caracterise par:

Prêmio de graduação: prix à payer pour acquérir l & rsquo; action nouvelle; sa parité de souscription: le nombre d & rsquo; actions et donne droit un bon; sa durée de vie.

L & rsquo; avantage pour l & rsquo; investor de detener um bon de subscrição é de conserver une position d & rsquo; attente. Si le cours de l & rsquo; ação monte, le bon produit de novas ações a um preço inferior ao curso do mercado. Inversão, si le cours de l & rsquo; action baisse, il ne souscrira pas de nouvelles actions aux conditions qui lui sont offertes et revendra eventuellement le bon.

Une question fiscale sur vos BSA?

Quelles conséquences pour l & rsquo; entreprise?

Quando os bons de souscription d & rsquo; ações BSA são exercítas, que dão lugar a um aumento de capital para a empresa émettrice. Celle-ci v é publicar as ações novas e assim por diante, receber os fundos antecipados da emissão de ações da BSA. Este aumento de capital entraine une dilution du pouvoir et des dividendes au profit des actionnaires.

Quelle est la fiscalité?

Les gains de cession de bons de souscription d & rsquo; ações estão em principe au barème progressif de l & rsquo; impôt sur le revenu.

Atenção, le nouvel abattement pour durée de détention instauré par la LF pour 2013 s & rsquo; applique aux BSA avec comme point de départ para o desenvolvimento da duração da detenção, a data d & rsquo; exercício du bon et non la date de son octroi.

Por exceção, estes ganhos são susceptíveis de ser exigidos de rendimentos de profissionais profissionais (CAA Paris, 29 de julho de 2011, Attia). O artigo 92.1 do CGI e as empresas são a contraparte direta de l & rsquo; activité du cédant; (CE 7 de novembro de 2008, Fontana et de Framond), exercje à titre professionnel, en vue d & rsquo; augmenter a valor dos títulos cédés.

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Pacote de gerenciamento: retorno em 5 pontos sobre os Bons de Souscription d'Actions (BSA)

1. Un puissant outil d & # 39; interessement.

Un BSA (Bon de Souscription d'Actions) é um bon débito de direito de subscrição pendente de uma duração determinada de ações sem o preço a ser fixado na frente contratualamente de emissão e emissão. & # 0160;

A vantagem da BSA reside, no sentido do leilão, na medida em que os BSA são atribuídos (e não no momento do seu exercício) e # 0160 ;: aproveite-se da criação de valor entre l & # 39; atribuição de Bons e a cessão da sociedade e da produção, um instrumento de motivação.

O principal "inconveniente" O que é o que é o que é o que você precisa? ). O grau de avaliação e a avaliação da ação e da estimativa da ação é uma estimativa de "preço pertinente". .

2. Quelles formes société é capaz de transmitir BSA: todas as sociedades por ações (SAS, SA). & # 0160;

3. Qui peut en bénéficier & # 0160 ;? L'ensemble des salariés d'une société peut en bénéficier voire des non-salariés (fornecedores ...). & # 0160;

4. Condições de exercício & # 0160 ;? L'exercice des BSA peut être contractuellement subordonné au respect de conditions et notamment & # 0160; à condition de présence du Manager [1]

É também possível de fazer varier o número de BSA exercícios em função do alcance de certos objetivos ou do nível do preço de venda da sociedade.

5. & # 0160; Régime fiscal & # 0160 ;? & # 0160; Quando o gerente cede as ações (resultantes do exercício da BSA) ou ses BSA, o valor mais elevado da cessão é equivalente à diferença entre o preço da cessão e o preço da inscrição. & # 0160; Il convient de soulignar que O BSA não está em condições de obter opções de ações ou de ações gratuitas ou de BSPCE não é a atribuição de balise por le legislador e l & # Administração administrativa fiscal). Isso contribue à flexibilidade de um instrumento mais ato disso, também é um certo risco na medida em que a administração fiscal considere a atribuição de BSA às condições de preço muito vantajosas sem prêmio de risco de A parte do gerente constituiu-se em "vantagem em natureza" e o requalificador do conjunto de la & # 0160; mais o valor realizado em um salário (ou conforme o caso em que não é comercializado) soumis au barème progressif de l'impôt sur le revenu.

Este método é um instrumento que é mais útil com um ser humano com muitas precauções adequadas para evitar a malícia surpresa.

Avocat au barreau de Paris & # 0160;

[1] É possível de prever um certo número de BSA sera définitivement acervo em função e à medida dos anos e des performances. Assim, em caso de cessação de funções, le Manager reste titulaire d'un certain nombre de BSA. A modulação pode ser raffinée aves de outros critérios inquilino à causa do deserto (mau ou bom despedimento ...) mesmo si tipo de modulação deve ser realizado com precaução no que diz respeito à jurisprudência da corte de cassação (le risque étant que la "& # 0160; estigmatização financeira & # 0160;» d'un cas de mal vencedor é considerado como considerado como considerado como um estudante. Consulte nosso comentário schmidtavocatblogducapitalinvestissement. typepad / samuel_schmidt_avocat_le_ / management-package /.

Comentários.

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Este não é o caso de um empréstimo (por exemplo, "10/06").

N & # 39; est-il pas possible d & # 39; imaginer une émission de BSA gratuit dans une société non-cotée?

Eu leio minha descrição para a sua precisão e para todas as informações que não são você. Faça parte do processo de seus artigos.

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pacote de gerenciamento.

Pacote de gerenciamento: Adieu BSA ... e Vive as ações de preferência negativas?

A nova fiscalidade relativa aux plus-values ​​mobilières et la dureté des contrôles fiscaux relatifs aux packages amènent à revisiter les outils utilisables. O BSPCE & # 0160; »(Bons de Souscription de Parts of Créateur d'Entreprise, qui bénéficient d'un régime fiscal très favorable), les actions de preference« & # 0160; négatives & # 0160; »são uma das pistas para o explorador. Suite de l & # 39; article on l & # 39; adresse suivante (nouveau blog consultation gratuite:) private-equity-et-fusions-acquisitions. uggc / management-package-adieu-bsa-et-vive-les-actions-de - preferência-negativos /

Pacote de gerenciamento: les BSPCE: um instrumento de desenvolvimento adaptado aos jovens PME.

1. Um instrumento de interesse muito adaptado aos jovens PME.

Crimes por lei de finanças 1998, les BSPCE (Bons de Souscription of parts of créateurs d'entreprise) são des bons attribués - & # 0160; grátis ou non-qui donnent droit de souscrire pendant a durée déterminée des actions no le prix a foi fixado para a antecipação da atribuição de BSPCE, permitindo o benefício de beneficiar da melhoria da valorização da sociedade entre a atribuição e a cessão das ações resultantes do BSPCE do exercício.

Eles são muito próximos da BSA sob a única reserva principal que podem ser atribuídos gratuitamente sem risco fiscal e beneficiente de um regime fiscal e social específico e balise. Este é um exemplo de seus principais atouts en out des atouts existants déjà pour les BSA (veja nosso estudo sobre os BSA).

O principal "& # 0160; inconvénient & # 0160;» des BSPCE reside dans le fait qu'on puisse être attribué por algumas das empresas encontradas em um nome certo de limites de critérios.

2. Quelles sociedades podem transmitir-se de BSPCE & # 0160 ;?

Esta possibilidade refere-se apenas às sociedades por ações (SA, SCA, SAS) [1]: & # 0160;

- non cotées sur un marché d & # 39; instruments financiers français (sous lls réserves [2]) ou étranger.

- imatriculées au RCS desde menos de 15 anos,

- passíveis de l & # 39; IS en France,

- não é o capital e está detido e de forma continue para 25% au moins par des personnes physiques ou par des personnes morales elles-même détenues au moins à 75% par des personnes physiques (são precisas e não estão em conta nas participações Os fundamentos de colocação à percurso, os fundos de investimento na Alemanha, a inovação, as sociedades de capitais, as sociedades de desenvolvimento regional e as empresas financeiras, a criação de inovações em França ou em outro Estado de a comunidade europeia ou a un accord concluindo a convenção fiscal com a França)

- qui ne sont pas créados para o enquadramento de uma concentração, uma reestruturação, uma extensão ou uma retomada de atividades préexistantes (exceto a criação de resultados e 39; una opération d & # 39; essaimage).

As condições do conjunto de condições devem être respecté par la société émettrice des BCE au moment où elle procède à l'attribution de BSPCE.

O pessoal remunerado da sociedade ética e os mandatários sociais (Presidente de SAS, Diretor Geral de SAS ou de SA ...) soumis au régime fiscal des salariés.

4. Les BSPCE ne sont pascessibles (é uma iniciativa de uma interdição legal para a BSA).

L'exercice des BSA peut être contractuellement subordonné au respect de conditions et notamment & # 0160; à condition de présence du Manager.

É também possível de fazer varier o número de BSA exercícios em função do alcance de certos objetivos ou do nível do preço de venda da sociedade.

En cas de décès du bénéficiaire, ses héritiers peut exercer les bons dans un délai de 6 mois em compter du décès.

6. Prix d'acquisition des titres souscrits.

Quando a empresa é responsável por um processo a uma ampliação de capital nos 6 meses anterior à emissão de bons, o preço de aquisição dos títulos pode ser fixado a um montante inferior ao preço de emissão de títulos e fixado.

Quando o gerente cede as ações (resultantes do exercício da BSA) ou ses BSA, o valor mais elevado da cessão é equivalente à diferença entre o preço da cessão e o preço da inscrição.

Os ganhos realizados na pós-venda de títulos são imposíveis, de acordo com o regime dos valores de cessão de valores mobiliários nas condições e: # 0160;

- & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; Eles são exonérés d & # 39; Éster, os direitos do cidadão ou os filhos de filho, de seus ascendentes e descendentes, um grupo de supervisão superior em 25% dos benefícios da sociedade em um momento em qualquer transição.

A noter: les cessions sont soumises aux prélèvements sociaux dès le 1er euro, quel que soit o montante das cessões realizadas pelo foyer fiscal ao curso de l & # 39; ano. & # 0160;

- & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; & # 0160; En principe, são eles imposáveis ​​ao nível de 32,5% (19% + CSG, CRDS, prélèvement social e contribuição adicional ao processo social);

(30% + CSG, CRDS, prélèvement social e contribuição adicional ao processo social) Quando exerceu o exercício na atividade de menos de 3 anos na data de cession des titres.

Eles são compatíveis com as cotações de segurança social.

Avocat au barreau de Paris.

[1] Sont assim especial exclui as sociedades em responsabilidade limitada (SARL), as sociedades en commandite simples e nom collectif.

[2] Peuvent Also émettre des sociétés admises aux négociations sur un marché d'instruments français ou étranger e sua capitalização boursière est inférieure à 150 milhões de euros.

Pacote de gerenciamento: retorno em 5 pontos sobre os Bons de Souscription d'Actions (BSA)

1. Un puissant outil d & # 39; interessement.

Un BSA (Bon de Souscription d'Actions) é um bon débito de direito de subscrição pendente de uma duração determinada de ações sem o preço a ser fixado na frente contratualamente de emissão e emissão. & # 0160;

A vantagem da BSA reside, no sentido do leilão, na medida em que os BSA são atribuídos (e não no momento do seu exercício) e # 0160 ;: aproveite-se da criação de valor entre l & # 39; atribuição de Bons e a cessão da sociedade e da produção, um instrumento de motivação.

O principal "inconveniente" O que é o que é o que é o que você precisa? ). O grau de avaliação e a avaliação da ação e da estimativa da ação é uma estimativa de "preço pertinente". .

2. Quelles formes société é capaz de transmitir BSA: todas as sociedades por ações (SAS, SA). & # 0160;

3. Qui peut en bénéficier & # 0160 ;? L'ensemble des salariés d'une société peut en bénéficier voire des non-salariés (fornecedores ...). & # 0160;

4. Condições de exercício & # 0160 ;? L'exercice des BSA peut être contractuellement subordonné au respect de conditions et notamment & # 0160; à condition de présence du Manager [1]

É também possível de fazer varier o número de BSA exercícios em função do alcance de certos objetivos ou do nível do preço de venda da sociedade.

5. & # 0160; Régime fiscal & # 0160 ;? & # 0160; Quando o gerente cede as ações (resultantes do exercício da BSA) ou ses BSA, o valor mais elevado da cessão é equivalente à diferença entre o preço da cessão e o preço da inscrição. & # 0160; Il convient de soulignar que O BSA não está em condições de obter opções de ações ou de ações gratuitas ou de BSPCE não é a atribuição de balise por le legislador e l & # Administração administrativa fiscal). Isso contribue à flexibilidade de um instrumento mais ato disso, também é um certo risco na medida em que a administração fiscal considere a atribuição de BSA às condições de preço muito vantajosas sem prêmio de risco de A parte do gerente constituiu-se em "vantagem em natureza" e o requalificador do conjunto de la & # 0160; mais o valor realizado em um salário (ou conforme o caso em que não é comercializado) soumis au barème progressif de l'impôt sur le revenu.

Este método é um instrumento que é mais útil com um ser humano com muitas precauções adequadas para evitar a malícia surpresa.

Avocat au barreau de Paris & # 0160;

[1] É possível de prever um certo número de BSA sera définitivement acervo em função e à medida dos anos e des performances. Assim, em caso de cessação de funções, le Manager reste titulaire d'un certain nombre de BSA. A modulação pode ser raffinée aves de outros critérios inquilino à causa do deserto (mau ou bom despedimento ...) mesmo si tipo de modulação deve ser realizado com precaução no que diz respeito à jurisprudência da corte de cassação (le risque étant que la "& # 0160; estigmatização financeira & # 0160;» d'un cas de mal vencedor é considerado como considerado como considerado como um estudante. Consulte nosso comentário schmidtavocatblogducapitalinvestissement. typepad / samuel_schmidt_avocat_le_ / management-package /.

Revirement jurisprudentiel: menace sur les clauses de «mal direcionamento» no «pacote de gerenciamento»

& # 0160; A privação da faculdade de leilão das opções em cas de licenciamento para falha grave constituir uma sanção pécuniaire proibida por um plano de opção de estoque e # 0160; ». Par ces quelques mots a chambre sociale de la Cour de cassation vient mettre à mal les clauses dites de dejetos mal planejados no que é convênio de apontar les «& # 0160; pacote de gerenciamento & # 0160; ».

Em vez disso, é o que é o direito de receber uma opção - então mesmo com o prazo de lançamento da opção aberta - logo .

A mesma sala de atendimento da Cour de cassation, déjà sollicitée uma vez sobre o ponto de conhecimento e o plano de opção de estoque excluindo a possibilidade de alavanca as opções em cas de licenciement pessoal ne constituait pas une & # 0160; sanção pécuniaire interdite, teve répondu par la négative au motif «& # 0160; qu'aucune mais valor não realizado pela jornada da ruptura do contrato de M XXXX, a perda do direito de levada a opção ne pode seanalyser, a essa data, em uma medida afetada pela remuneração e pelo # 0160; ».

Cet arrêt était, rétrospectivement, prémonitoire de l'arrêt commenté: en effet a contrario et à l'aune de l'arrêt commenté, a signo que se apontam para a vida de la ruptura mais o valor pode ser realizado por le salarié, a cláusula du plano de opções de estoque prévio que ne pode não exercer sua opção de escolha do fato de licenciamento para faute grave ou grave (ou todo outro caso de "e # 0160; entrega errada & # 0160;» no pacote de gerenciamento de férias) SERA réputado nulle ...

A decisão referente ao 21 de outubro de 2009 pela Corte de cassação não é clara, não é a força do estresse reforçada pelo fato de ele estar em um meio de assunto de escritório (não soulevado pelas festas) e que seja fiel 'objet d'une publication au bulletin de cour de cassation. Il ne manquera pas d'inquietre l'ensemble des praticiens du capital investissement sur la validité d'un certain nombre de clauses de deficiente.

Reste que até presente a Cour de cassation a toujours admis la licéité des clauses de présence dans les plans de stock options (Cass soc. 20/10/2004, n ° 2041 FS-D). No caso de não ter a capacidade de exercer seu direito (Cass soc. 9 mai 2001 n ° 1918 FS-D). Nosso arrumar não é um remetente em causa este tipo de cláusula.

Avocat au barreau de Paris.

Ilustração: Léonard de Vinci: esquisse d & # 39; un parachute.

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BSPCE, BSA et Actions gratuites, que faut-il choisir?

Afin de conciliar a dupla necessidade de obtenção e de fidelização dos talentos essenciais à criação de valor, os startups disponham de vários mecanismos de destino ao capital. Entre as ferramentas europeias, nos nous inviteerons aux suivants.

(BSPCE) as atribuições gratuites de ações (AGA) - les bons de souscription d'actions (BSA).

Dois dos mecanismos são especificamente prévios por lei, e encadernados pelo ponto de vista jurídico que fiscal, à saber os AGA e os BSPCE. A lei para o crescimento, a atratividade e a igualdade de oportunidades econômicas, a Lei de Macron, de 6 de agosto de 2015 a d'ailleurs profondément remanié leur regime juridique, fiscal et social. Estes instrumentos são bem-vindos a um sistema de remuneração no longo prazo, e a um quadro fiscal seguro.

À diferença de AGA e de BSPCE, os BSA apresentam mais riscos de um ponto de vista social e fiscal. O presente artigo está em vigor (i) da lei de finanças para 2018, (ii) da segunda lei de finanças rectificativas para 2017 e (iii) da lei de financiamento da segurança social para 2018.

Comentários funcionnent ces mécanismes (BSA, BSCPE, AGA)?

Les BSA e les BSPCE estão disponíveis em seu departamento de pesquisa em ações da sociedade a um preço previsto para a frente. O interesse para os beneficiários de contratos de escritórios de escritórios e de consultores. Os estudos são bem-vindos e o preço da inscrição da ação é inferior à valor de mercado de sua ação na data a que se refere o bem.

Para os BSA e os BSPCE, o beneficiário do bem, por favor, pague o preço da subscrição das ações, os direitos de autor, a diferença de ações grátis para o bem.

Quelles são as sociedades elegíveis na BSPCE, BSA, AGA?

Seules les sociétés par actions (SA, SCA ou SAS) podem atribuir as ações gratuitas, BSPCE ou des BSA. Le recours à des mécanismes n'est pas possible pour les sociétés à responsabilité limitée (SARL ou EURL). Toda a empresa constituída sob essa forma que deseja um recurso em operações de divulgação para o bem de uma transformação em sociedade por ações.

Nos exames e emissões efetuados pelo SAS.

S'agissant des BSPCE (à diferença de AGA e des BSA), as condições são mais importantes para a empresa e a empresa:

la société doit être passible en France de l'impôt sur les sociétés; O capital da sociedade deve ser acessado e de forma contínua desde a sua criação para 25% au moins par des personnes physiques ou par des personnes morales elles-memes directement para 75% au moins de seu capital par des personnes physiques; A sociedade não possui o fato de ser criada no âmbito de uma concentração, de uma reestruturação, de uma extensão ou de uma reprise d'activités préexistantes, salvo exceção; a sociedade deve ser imatriculada no registo de comércio e nas sociedades de menos de quinze anos; a sociedade não é uma empresa de capitalização, é o caso, é uma capitalização boursière doit être inférieure a 150 milhões de euros.

Qui são les bénéficiaires éligibles des BSA, BSCPE, AGA?

Les BSPCE estão reservados a membros do pessoal remunerado da sociedade e aos diretores da sociedade sujeita ao regime fiscal dos trabalhadores. Em Les SA et les SAS, podemos beneficiar da atribuição de contratos: o presidente do Conselho de Administração, o Presidente de uma SAS, os diretores gerais, os diretores gerais e os membros do direitor.

Os destinatários da atribuição gratuita de ações podem ser des membres du personnel salarié de la société ou ses mandataires sociaux à savoir: le président du conseil d'administration, le président d'une SAS, les directeurs généraux, les directeurs généraux délégués e os membros do diretório.

Não pode mais ser ator de ações gratuites:

aux salariés et mandataires sociaux détenant déjà chacun plus de 10% du capital social; Sim, a atribuição de benefícios para os financiados e os mandatários sociais de cada um dos mais de 10% do capital social (ou seja, o franquia do seu bem lido na atribuição).

De plus, o número total de ações atribuídas gratuitamente (com saber todas as atribuições confondues) ne pode excéder 10% do capital social à data de decisão de sua atribuição.

Les BSA pode ser atribuído a uma população, além de grandes mandatários, membros do pessoal ou níveis.

Comente se déroule l'attribution des BSPCE, ações grátis ou BSA?

Qu'il s'agisse d'actions gratuites, de BSPCE ou de BSA, a atribuição deve ser autorizada por parte da colectividade de associados nas condições e nos formatos prevista para os estatutos para o tipo de decisão colectiva des conditions de quorum et de majorité) sur rapport du président et, le cas échéant, s'il-en-existe, sur rapport spécial des commissaires aux comptes.

BSPCE (bons de subscrição de peças de criadores de empresa) e amp; BSA.

O processo de aquisição dos títulos em direito de BSPCE ou des BSA, assim como a lista des recompensa. En pareil cas, les BSPCE ou les BSA devem ser em um prazo de dez-oito meses a contar da autorização de emissão pela colectividade des associés.

A coletividade dos associados em todos os casos, se pronuncia sobre o número máximo de ações, seja bem sucedido, seja bem sucedido, seja bem sucedido, seja qual for a quantidade de recursos necessários.

AGA: atribuições gratuites de ações.

Veja as atribuições gratuites de ações, a autorização de coletividade de parceiros pode transportar por ações existentes ou a transmitir. Esta autorização pode ser realizada com o lucro do conjunto dos trabalhadores da empresa ou das categorias de entre eles. É possível estimar por exemplo de pessoas que dispõem de técnicas técnicas ou de uma informação avançada no âmbito da sociedade.

La collectivité des associés fixe le pourcentage maximal du capital social pouvant être attribué à préciser o número total de ações atribuídas gratuitamente ne pode excéder 10% (ou 15% de PME não cotadas) do capital social à data de decisão de sua atribuição pelo presidente da sociedade civil de uma SAS.

A coletivização dos associados fixos também é o período suspenso. Essa autorização pode ser utilizada por parte do presidente. Este prazo não pode ser utilizado por trente-oito meses.

Finalmente, a coletividade dos associados fixa a duração minimale do período de aquisição que é necessário para o menos e um prazo suficiente para o período de conservação. A duração da acumulação de duas épocas ou da Período de aquisição única e sem período de conservação não está prevista.

(I) a identidade dos beneficiários da atribuição gratuita, (ii) as condições e (iii) le cas échéant, os critérios de atribuição de ações gratuitos.

O suporte para uso da autorização da coleção de recursos em um prazo máximo de trente-oito meses, a fim de ser necessário em uma ou várias vezes. A cada vez que ele faça uso, o presidente pode fixar os elementos visados ​​no parágrafo que precède. Esses elementos, portanto, varier d'une attribution à l'autre.

Quelles são as condições para o cumprimento dos casos?

Condições para as BSPCE.

Les BSPCE são exercícios no prazo e pelo preço previsto pela decisão de atribuição. Cada vez que dê um título ao direito de voto, insira uma ação da sociedade.

Le prix d'exercice de BSPCE é fixado ao dia de sua atribuição. Este preço deve ser coerente com a relação de mercado da sociedade com a data de atribuição. À falta, a administração fiscale pode vir requalifier toute a descoberta consentida no trabalho e fazer, bem como a recuperação do regime fiscal próprio no mecanismo. Assim, no processo anterior, a empresa é um processo de aumento de capital por emissão de ações confrantes de direitos autorais de ações de ações emissoras de BSPCE, o preço de exercício de BSPCE deve être au menos igual au prix d'émission des actions émises à l'occasion de l'augmentation de capital considérée. Em prática, é o mais pertinente para a atribuição de BSPCE le plus en amont possible de todo o fundo de fundos para o financiamento do interesse do mecanismo para o bem.

Le plan d'émission de BSPCE pode subordinar o exercício de bons à determinadas condições, nomeadamente:

A presença do beneficiário na sociedade à data de exercício. S’il s’agit d’un salarié, cette condition suppose que le contrat de travail de ce dernier soit toujours en vigueur à la date d’exercice des BSPCE (en précisant, le cas échéant, que le salarié ne devra pas être en préavis à cette date) ; le respect d’un mécanisme de vesting . Le plan pourra par exemple prévoir que les bons seront exerçables par tranche à chaque date d’anniversaire de l’attribution ou selon tout autre calendrier tel que déterminé par le plan ; l’atteinte par la société d’objectifs économiques (niveau de chiffre d’affaires, de résultat d’exploitation ou tous autres agrégats financiers) ; la réalisation d’une sortie (i. e. changement de contrôle de la société ou cession de l’intégralité du capital et des droits de vote de la société).

Le président peut librement déterminer les objectifs à remplir par les bénéficiaires de BSPCE ou la société pour que les BSPCE soient exerçables. Il conviendra de porter toutefois une attention particulière afin que ces objectifs soient réalisables et qu’il ne présente par un caractère potestatif, à savoir dont la réalisation dépendrait de la seule volonté de la société ou de ses dirigeants.

L’exercice des BSPCE est facultatif. Ainsi, chaque bénéficiaire pourra décider d’exercer ou non tout ou partie des bons qu’il détient, selon les stipulations du plan de BSPCE et en fonction de la situation financière et la valorisation de la société au capital de laquelle les bons donnent accès.

Conditions pour les BSA.

La loi ne soumet l’exercice des BSA à aucune condition d’exercice.

L’émission de BSA peut néanmoins parfaitement intégrer de telles conditions lesquelles seront généralement résumées dans le plan d’émission des BSA . S’agissant des conditions qui peuvent être prévues elles sont librement déterminées dans le cadre de la décision d’émission sous les mêmes réserve qu’en matière d’attribution de BSPCE ou d’AGA ( i. e. caractère non potestatif des éventuels objectifs).

Conditions pour les actions gratuites.

On distingue les conditions d’attribution des actions gratuites des critères d’attribution de ces dernières.

Les conditions d’attribution sont constituées par la période d’acquisition et la période de conservation . Le président doit fixer la durée de ces périodes dans la limite des durées minimales prévues par la collectivité des associés. Des exemples de combinaisons envisageables sont résumés dans le tableau ci-dessous :

Comment encadrer l’accès au capital des bénéficiaires d’AGA, de BSPCE ou de BSA? Les critères d’attribution sont facultatifs et peuvent être librement déterminés par le président dans le cadre du règlement du plan d’attribution d’actions gratuites sous les mêmes réserves que celles applicables aux BSPCE.

Parce qu’ils sont des associés en devenir, il peut être nécessaire d’encadrer les modalités de transfert par les bénéficiaires d’AGA, de BSPCE et de BSA des titres qu’ils détiennent ou viendront à détenir.

Concernant les BSPCE, les bons ne sont pas cessibles par leur bénéficiaire. Ce n’est qu’à compter du jour où il aura exercé ses bons que le bénéficiaire sera titulaire d’actions librement cessibles sous réserve des stipulations statutaires.

Les BSA sont librement cessibles dès leur émission sous réserve des stipulations statutaires. S’agissant des actions gratuites, celles-ci sont librement cessibles à l’expiration, le cas échéant, de la période de conservation .

Afin de se prémunir contre la cession des BSA , des actions émises sur exercice des BSA ou des BSPCE par les bénéficiaires ou des actions gratuites à l’issue de la période de conservation , les statuts pourront intégrer des clauses relatives aux transferts de titres (clause d’agrément, clause de préemption, etc.) lesquelles ont vocation à s’appliquer à l’ensemble des associés. En l’absence de telles clauses statutaires ou en complément de ces clauses, il pourra être conclu entre les fondateurs et chaque bénéficiaire un engagement contractuel prévoyant par exemple la faculté pour les fondateurs de racheter les actions détenues par les bénéficiaires en cas de perte de la qualité de salarié ou de mandataire social. Cet engagement contractuel pourra par ailleurs prévoir une clause de sortie forcée afin de s’assurer qu’en cas d’offre d’acquisition portant sur la totalité du capital et des droits de vote de la société, les fondateurs ne se heurteront au refus des minoritaires de céder leurs titres dans le cadre de l’opération envisagée.

Quel est le coût du recours aux BSA, BSPCE et AGA pour la société ?

Sur le plan social, le recours aux BSA et aux BSPCE n’engendre aucune cotisation patronale pour la société.

Concernant les attributions d'actions gratuites, elles sont soumises à une contribution patronale . La contribution patronale est due au taux de 20 % pour les actions dont l’attribution est autorisée par une décision d’assemblée postérieure au 31 décembre 2017. L’assiette de cette contribution s’applique sur la valeur des actions attribuées gratuitement à la date d’acquisition définitive. Cette contribution patronale est exigible le mois suivant la date d'acquisition des actions par le bénéficiaire. Ainsi, dans l’hypothèse où le bénéficiaire ne remplirait pas les conditions lui permettant d’acquérir définitivement les actions qui lui ont été attribuées à titre gratuit, le coût pour la société sera nul.

Certaines sociétés peuvent être exonérées de cette contribution patronale sur les attributions gratuites d’actions auxquelles elles procèdent, dans les conditions cumulatives suivantes :

elles répondent à la définition communautaire de PME ; elles n'ont procédé à aucune distribution de dividendes depuis leur création ; ces actions sont attribuées dans la limite, par salarié, du plafond annuel de la sécurité sociale (soit 39.732 € en 2018). Cette limite s'apprécie en faisant masse des actions gratuites dont l'acquisition est intervenue pendant l'année en cours et les 3 années précédentes.

L'ensemble de ces conditions doit être vérifié à la date de la décision d'attribution.

Quel est le coût de ces mécanismes pour leur bénéficiaire ?

Les BSA constituent un outil payant. Le recours à ce mécanisme requiert un investissement de la part du bénéficiaire au moment :

de l’acquisition des BSA qui, à la différence des BSPCE, ne sont pas conçus pour être émis gratuitement ; de l’exercice des BSA afin de souscrire aux actions auxquelles ces derniers donnent accès.

Toutefois, à la différence des BSPCE, les BSA pourront être cédés avant d’être exercés . En pareil cas, leur prix de cession est généralement réduit à hauteur de leur prix d’exercice. En cas de cession d’actions à un prix unitaire de 30 €, un BSA donnant droit à la souscription d’une action à un prix d’exercice de 20 € sera cédé pour une valeur de 10 €.

Les actions gratuites et les BSPCE constituent des outils d’intéressement « gratuits » : leur attribution ne requiert pas d’investissement initial de la part du bénéficiaire . Concernant les BSPCE, le bénéficiaire aura toutefois à débourser le prix d’exercice des bons à la différence des AGA qui ne requièrent aucun investissement du bénéficiaire.

Quel est le régime fiscal des BSA, BSPCE, AGA ?

Le régime fiscal des Bons de Souscriptions d'Actions.

Les gains réalisés lors de la cession d’actions souscrites sur exercice des BSA sont soumis à un prélèvement forfaitaire unique (« PFU », aussi appelé « flat tax ») de 12,8% auquel s’ajoutent les prélèvements sociaux de 17,2%, ce qui se traduit par une taxation globale de 30%.

Le régime fiscal des Actions gratuites.

L’attribution d’actions gratuites au profit du bénéficiaire et l’arrivée du terme de la période d’acquisition n’engendrent aucune imposition pour le bénéficiaire. Le fait générateur de l’imposition du gain d’acquisition est constitué par la cession des actions.

La cession des actions attribuée gratuitement est susceptible de dégager deux types de gains :

le « Gain d’Acquisition » ou « Plus-Value d’Acquisition » qui est égal à la valeur des actions à leur date d’acquisition définitive (i. e. la valeur des actions attribuées gratuitement au terme de la période d’acquisition) ; le « Gain de Cession » ou « Plus-Value de Cession » qui est égal à la différence entre le prix de cession et le Gain d’Acquisition.

Lorsque les actions gratuites ont été attribuées en respectant les conditions prévues par la loi et par une décision d’assemblée générale postérieure au 31 décembre 2017 :

Le Gain d'acquistion ou la partie du Gain d’Acquisition n’excédant pas 300.000 euros est soumis à l’impôt sur le revenu après application d’un abattement de 50%. Les prélèvements sociaux sont ceux applicables aux revenus du patrimoine ; la fraction du Gain d’Acquisition excédant 300.000 euros est imposé comme un salaire selon le barème progressif de l’impôt sur le revenu sans application d’aucun abattement, et soumise aux prélèvements sociaux sur revenus d’activité ; le Gain de Cession relève du régime du prélèvement forfaitaire unique au taux de 12,8% et des prélèvements sociaux applicables aux revenus du patrimoine.

M. X a bénéficié d’une attribution gratuite d’actions dont la valeur s’élève à 345.000 euros au terme de la période d’acquisition qu’il cède pour 345.000 euros.

Le Gain d’Acquisition s’élève donc à 345.000 euros et le Gain de Cession est nul (i. e. 345.000 € - 345.000 €).

Le Gain d’Acquisition de 345.000 euros doit être décomposé comme suit :

300.000 euros seront soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu après application de l’abattement de 50%, ainsi le montant imposable sera de 150.000 € ; 45.000 euros seront soumis au barème progressif de l’impôt, sans application d’aucun abattement.

Les prélèvements sociaux dus seront ceux des revenus du patrimoine à hauteur de 300.000 euros et ceux des revenus d’activités à hauteur de 45.000 euros (étant précisé que le recouvrement de ces derniers s’effectue selon les règles applicables aux revenus du patrimoine).

M. Y a bénéficié d’une attribution gratuite d’actions dont la valeur s’élève à 345.000 euros au terme de la période d’acquisition qu’il cède pour 645.000 euros.

Le Gain d’Acquisition s’élève donc à 345.000 euros et le Gain de Cession s’élève à 300.000 euros (i. e. 645.000 € - 345.000 €).

Le Gain d’Acquisition de 345.000 euros doit être décomposé comme suit :

300.000 euros seront soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu après application de l’abattement de 50%, ainsi le montant imposable sera de 150.000 € ; 45.000 euros seront soumis au barème progressif de l’impôt, sans application d’aucun abattement.

Le Gain de Cession de 300.000 euros relève du prélèvement forfaitaire unique.

Les prélèvements sociaux dus seront ceux des revenus du patrimoine à hauteur de 600.000 euros (i. e. fraction du Gain d’Acquisition de 300.000 euros et 300.000 euros de Gain de Cession) et ceux des revenus d’activités à hauteur de 45.000 euros.

Le régime fiscal des BSPCE.

Les plus-values (prix de cession – prix de souscription) réalisées lors de la cession des actions souscrites sur exercice des BSPCE attribués depuis le 1 er janvier 2018 sont soumises :

au PFU au taux global de 30% si le salarié exerce son activité dans la société depuis plus de 3 années à la date de cession des titres ; au taux fixe de 30% si le salarié exerce son activité dans la société depuis moins de 3 années à la date de cession des titres auquel s’ajoutent les prélèvement sociaux sur revenus du patrimoine au taux global de 17,2%.

Quelle formule choisir entre BSA, BSPCE et AGA ?

Le choix du mécanisme d’intéressement dépendra d’abord de la qualité du bénéficiaire . À défaut d’être salarié ou mandataire social de la société, ce dernier sera exclu du régime des AGA et des BSPCE.

Se posera aussi la question du coût du mécanisme pour la société . Le coût étant nul en ce qui concerne les BSPCE et les BSA à la différence des AGA.

La volonté des fondateurs de voir le bénéficiaire investir dans la société peut également être un critère. Cet investissement pouvant être un moyen d’aligner les intérêts du bénéficiaire avec celui des fondateurs .

Le risque attaché au mécanisme retenu ne devra pas être négligé . À cet égard, la loi encadre clairement certains mécanismes afin qu’ils ne soient pas imposés en tant que traitements et salaires mais qu’ils bénéficient de régimes sociaux et fiscaux plus favorables. C’est le cas des AGA et des BSPCE qui offrent une sécurité fiscale et sociale largement appréciable.

Les BSA n’étant pas directement destinés à l’intéressement des salariés ou des mandataires sociaux, l’administration fiscale peut, dans certaines conditions, venir requalifier le gain réalisé par le bénéficiaire grâce aux BSA qui lui auront été attribués. En cas de requalification, l’imposition est effectuée au barème progressif de l’impôt sur le revenu sans que le bénéficiaire ne puisse bénéficier du régime d’abattement pour durée de détention. Aussi, l’URSSAF pourrait également réclamer les cotisations patronales et salariales à la société dans la mesure où les plus-values ainsi réalisées auront été requalifiées en traitements et salaires.

Les mécanismes d'attribution d'actions sont très utilisés dans les grandes sociétés pour pouvoir verser des "primes d'intéressement" aux salariés ou membres de la direction.

En amont l'attribution d'action est extrêmement encadrée et doit faire l'objet d'une autorisation par l'assemblée générale . Un rapport précisant la durée du mécanisme, le prix et les bénéficiaires doit également être préparé avec beaucoup de rigueur. Par la suite, l'exercice de ces mécanismes est surveillé de très près par l'administration fiscale et l'URSAFF.

En effet, les services fiscaux peuvent requalifier le versement de ses actions en rémunération et leur appliquer le barème progressif de l'IR. En cas de requalification en salaire, l'URSAFF pourra engager une procédure de redressement pour le paiement des cotisations sociales dues. Pour prendre le moins de risques possible il convient donc de se faire accompagner par un professionnel, de préférence un avocat spécialisé en droit des affaires. Spécialiste de la matière, il saura vous encadrer, vous protéger et engage sa responsabilité civile professionnelle en cas d'erreur.

Tout savoir sur les actions de préférence et comment les utiliser.

BSA Air : un mode de financement en vogue.

Quelles conditions pour être bénéficiaire des actions gratuites ?

Quel est le coût du mécanisme des actions gratuites pour l’entreprise et le bénéficiaire ?

5 minutes pour tout savoir sur les Bons de Souscription d'Actions (BSA)

Antoine Haï, avocat en corporate/fusions & aquisições. Il assiste des industriels, des fonds d’investissement et des managers dans le cadre de tous types d’opérations de fusion-acquisition, private equity et venture capital.

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